Rozporządzenie w sprawie Jednolitego Pliku Kontrolnego dla podatku dochodowego od osób prawnych zostało oficjalne podpisane przez Ministra Finansów i ogłoszone w Dzienniku Ustaw. JPK_CIT jest nowym sposobem na przesyłanie danych z ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej bezpośrednio do organów podatkowych. Jego celem jest zapewnienie jednolitego formatu dla wszystkich danych dotyczących podatku dochodowego, co ma ułatwić ich przetwarzanie i analizę przez urząd skarbowy.
Co to jest JPK_CIT?
Jednolity Plik Kontrolny CIT (JPK_CIT) to obowiązkowy elektroniczny dokument, który będą musieli składać przedsiębiorcy w Polsce rozliczający się z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). JPK_CIT jest częścią systemu Jednolitego Pliku Kontrolnego, który ma na celu ułatwienie i uszczelnienie kontroli podatkowych przez polskie organy skarbowe. Plik będzie zawierał szczegółowe dane o dochodach, kosztach oraz wyliczeniach podatkowych firmy, umożliwiając organom podatkowym łatwiejsze monitorowanie i weryfikację poprawności rozliczeń podatkowych. JPK_CIT będzie składał się dwóch głównych struktur:
- JPK_KR_PD – dotyczący zapisów z ksiąg rachunkowych. Początkowo niektóre pola, takie jak NIP kontrahenta i numer KSeF, będą opcjonalne. Brak wymogu raportowania numeru KSeF w początkowym etapie wynika z planowanego pełnego wdrożenia systemu dopiero od 1 lutego 2026 roku.
- JPK_ST_KR, w której będą wykazywane szczegółowe zapisy dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Oba raporty będą przekazywane bezpośrednio do organów podatkowych w formacie xml.
Zakres informacji objętych JPK_CIT
Zgodnie ze wskazaniami Ministerstwa Finansów podatnicy, którzy będą zobligowani do przesyłania JPK_CIT, powinni w prowadzonych elektronicznie księgach rachunkowych dodawać 5 grup danych, które trzeba będzie raportować:
1. NIP kontrahenta, o ile kontrahent taki numer posiada. W przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych siłą rzeczy nie będzie można podać takiego identyfikatora. Podobnie będzie przy sprzedaży na rzecz podmiotów zagranicznych, które nie posiadają siedziby lub oddziału w Polsce. Część programów księgowych posiada opcje dodania w kartotece kontrahenta numeru NIP, ale po wprowadzeniu nowych przepisów będzie to obowiązkowe.
2. Numer identyfikacyjny faktury z KSeF. Taki obowiązek powstanie z chwilą wejścia w życie obowiązku wystawiania faktur przez podatników w Krajowym Systemie e-Faktur.
3. Urzędowe znaczniki wymienione w załącznikach do rozporządzenia Ministerstwa Finansów, które będą identyfikować poszczególne zapisy księgowe.
4. Wszystkie dane, które będą potwierdzać nabycie, wytworzenie oraz wykreślenie z ewidencji zarówno środków trwałych, jak i wartości niematerialnych i prawnych.
5. Wysokość różnicy pomiędzy wynikiem podatkowym a bilansowym.
Terminy wprowadzenia JPK_CIT
Ustawodawca przewidział trzy terminy zróżnicowane ze względu na wysokość przychodów i status czynnego podatnika VAT:
- podatnicy CIT, których przychody przekraczają 50 mln euro – wysyłka danych za 2025 rok,
- podatnicy CIT zobowiązani do wysyłki plików JPK_VAT – wysyłka danych za 2026 rok,
- pozostali podatnicy CIT – wysyłka danych za 2027 rok.
Trudności związane z wprowadzeniem JPK_CIT
Wprowadzenie JPK_CIT jest bardziej skomplikowane niż wcześniejsze formy raportowania, takie jak JPK_VAT czy e-faktury, które są powszechnie stosowane w Europie. Polska jest pionierem w zakresie tak szczegółowego raportowania CIT, a firmy zobligowane do wdrożenia JPK_CIT mogą napotkać na kilka wyzwań i trudności wynikających z konieczność dostosowania systemów informatycznych do generowania i wysyłania JPK_CIT, co może być problematyczne zwłaszcza dla mniejszych przedsiębiorstw, które posiadają ograniczoną infrastrukturę IT. Przedsiębiorcy będą zmuszeni zainwestować w nowe oprogramowanie lub aktualizacje obecnych systemów, aby spełnić wymagania JPK_CIT. Co więcej zwiększona przejrzystość danych może prowadzić do częstszych kontroli ze strony organów podatkowych, co z kolei może stanowić dodatkowe obciążenie dla firm. Pokonanie tych przeciwności wymaga odpowiedniego planowania, inwestycji w technologię i szkolenia, a także efektywnej komunikacji wewnętrznej w firmie, dlatego zachęcamy do skorzystania z usług kancelarii podatkowej VARD&SKATT. Na bieżąco śledzimy zmiany w przepisach podatkowych i rachunkowych, a nasze systemy dostosowujemy do potrzeb naszych klientów, a także wymagań ustawodawcy.
